Задание № 1 Определить общий уровень существенности для аудита бухгалтерской отчетности за 2013 г

Дипломные работы на заказ

Задание № 1: Определить общий уровень существенности для аудита бухгалтерской отчетности за 2013 г.
Перед тем как составить план и программу аудиторской проверки аудиторы рассчитывают показатель уровня существенности согласно ФПСАД №4 «Существенность в аудите» [7].
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая не введет пользователя этой отчетности в заблуждение относительно ее достоверности.

Рабочий документ аудитора
по расчету уровня существенности для аудита бухгалтерской отчетности за 2013 год

Аудируемая организация _____ООО ____ «Омега»__________________
Период аудита _________________2013 год_________________________
Сроки аудита _____________08.01.2014 г.– 19.01.2014 г._______________
Исполнитель ________________А.П. Петров___________________

Таблица 1 – Расчет уровня существенности для аудита бухгалтерской отчетности за 2013 г.
Базовый показатель Значение базового показателя в отчетности клиента,
тыс. руб. Уровень существенности, % Сумма общего уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль 230 5 11,5
Выручка, без НДС 1 220 4 48,8
Валюта баланса 3 190 5 159,5
Собственный капитал 196 10 19,6
Себестоимость продаж 904 5 45,2

Исполнитель: А.П. Петров.
Определим единый показатель уровня существенности на основании следующих данных, представленных в таблице 1.
1. Находим среднее арифметическое по данным последнего столбца:
11, 5+48,8+159,5+19,6+45,25 = 57 тыс. руб.

2. Сравниваем полученное среднее значение с минимальным (11,5 тыс. руб.) и максимальным (159,5 тыс. руб.) значением из последнего столбца таблицы 1.
(Min) – 57-11,557 х 100% = 79,8% или 80%;
(Max) – 159,5-5757 х 100% = 179,8 или 180%.
Определяем отклонения других базовых показателей от среднего значения 57 тыс. руб.:

57-48,857 х 100% = 14,4%;

57-19,657 х 100% = 66%;

57-45,257 х 100% = 21%.
Таким образом, показатели, отклоняющиеся от среднего значения более чем на 40%, не будем учитывать для дальнейшего расчета: 11,5; 159,5; 19,6.
3. Находим уровень существенности:

48,8+45,22 = 47 тыс. руб. – уровень существенности.
Полученную величину допустимо округлить (при условии, если округление не превышает 20%) до 40 тыс. руб., проверяем уровень округления:
47-4047 x 100% = 15% – уровень округления в данном случае не превышает 20%, следовательно показатель 40 тыс. руб. возможно использовать в качестве значения уровня существенности для ООО «Омега».
Задание № 2: Определить уровень существенности для значимых статей бухгалтерского баланса на 31.12.13 г.
Таблица 2 – Данные бухгалтерского баланса ООО «Омега» за 2013 г.
Статьи актива Статьи пассива

Сумма, руб.
Сумма, руб.
Основные средства 827 756 Уставный капитал 35 870
Незавершенное строительство 2 174 Нераспределенная прибыль 920 133
Запасы 14 274 Задолженность перед поставщиками 1 747 854
Дебиторская задолженность 2 339 382 Задолженность перед персоналом организации 24 544
Денежные средства 6 374 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 12 753

Задолженность перед бюджетом 322 376

Авансы полученные 118 214

Резервы предстоящих расходов и платежей 8 216

Таблица 3 – Расчет уровня существенности значимых статей баланса ООО «Омега»
(к значимым отнесены статьи с остатками, составляющими свыше 1 % в валюте баланса)
Значимые статьи актива баланса Сумма, тыс. руб. Доля статьи в валюте баланса, % Уровень существенности, тыс. руб.
1 2 3 4
АКТИВ
Основные средства 828 26,0 10,4
Незавершенное строительство 2,2 0,1 Не принимается
Запасы 14,3 0,5 Не принимается
Дебиторская задолженность 2 339 73,3 29,3
Денежные средства 6,4 0,2 Не принимается
БАЛАНС 3 190 100 40,0

Продолжение таблицы 3
1 2 3 4
ПАССИВ
Уставный капитал 35,9 1,1 0,4
Нераспределенная прибыль 920,0 28,8 11,5
Задолженность перед поставщиками 1748,0 54,8 22,0
Задолженность перед персоналом организации 25,0 0,8 Не принимается
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 12,8 0,4 Не принимается
Задолженность перед бюджетом 322,4 10,1 4,0
Авансы полученные 118,0 3,7 1,5
Резервы предстоящих расходов 8,2 0,3 Не принимается
БАЛАНС 3 190 100 40,0

Исполнитель: А.П. Петров.

По данным бухгалтерского баланса (табл. 2) заполняем второй столбец таблицы 3. Далее, находим удельный вес каждой статьи в общей валюте баланса, решая пропорцию, например, находим удельный вес статьи «Основные средства»:
828 тыс. руб.*100%3 190 тыс. руб. = 26,0 %.
На следующем этапе, распределяем показатель уровня существенности 40 тыс. руб. отдельно между статьями актива и пассива бухгалтерского баланса в соответствии с удельным весом каждой статьи в общей валюте баланса, например, по статье «Основные средства» уровень существенности будет следующий:

26,0%*40 тыс. руб.100% = 10,4 тыс. руб.
Часто на практике аудиторы уровень существенности рассчитывают как суммарное значение границ существенности, определенных к значимым статьям баланса. При этом в расчет обязательно принимаются следующие факторы:
1) при повышении уровня аудиторского риска, границы уровня существенности снижаются;
2) при увеличении удельного веса статьи в валюте баланса стандартная граница уровня существенности 5-10% снижается;
3) по счетам бухгалтерского учета, требующим более тщательной проверки, стандартная граница уровня существенности снижается;
4) при снижении границы существенности увеличиваются трудозатраты времени и т.д.
Общий уровень существенности ошибки в отчетности, рассчитанный подобным образом, не должен превышать установленную внутрифирменным стандартом величину, например 5%.
Планируемые границы уровня существенности каждой статьи определяются исходя их опыта аудитора [14].
Таблица 4 – Расчет уровня существенности значимых статей баланса ООО «Омега»
(к значимым отнесены статьи с остатками, составляющими свыше 1 % в валюте баланса)
Значимые статьи актива баланса Сумма, тыс. руб. Уровень существенности

в % тыс. руб.
АКТИВ

Основные средства 828 5 41,4
Дебиторская задолженность 2 339 3 70,2
БАЛАНС 3 190 3,5 111,6
ПАССИВ

Уставный капитал 35,9 5 1,8
Нераспределенная прибыль 920,0 5 46,0
Задолженность перед поставщиками 1748,0 4 70,0
Задолженность перед бюджетом 322,4 5 16,0
Авансы полученные 118,0 6 7,1
БАЛАНС 3 190 4,4 141,0

Исполнитель: А.П. Петров
Общий уровень существенности, рассчитанный по статьям актива бухгалтерского баланса не превышает 5%:

111,6 тыс. руб.*100%3 190 тыс. руб. = 3,5 %.

Общий уровень существенности, рассчитанный по статьям пассива бухгалтерского баланса не превышает 5%:

141 тыс. руб.*100%3 190 тыс. руб. = 4,4 %.
Таким образом, мы определили общий показатель уровня существенности для отчетности ООО «Омега» – 40 000 руб., а также значения уровня существенности для отдельных (значимых) статей бухгалтерского баланса 2 методами.

Список использованных источников

Гражданский кодекс Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Федеральный закон от 30 декабря 2008г. N307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 04.03.2014).
Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. N315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (в ред. от 07.06.2013).
Федеральный закон от «О бухгалтерском учете». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.12.2013).
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. N696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 22.12.2011).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. (в ред. от 24.12.2010).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) (в ред. от 08.11.2010).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. (в ред. от 08.11.2010).
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н от 02.06.2010 (в ред. от 04.12.2012).
Аудит : учебник / Под общ. Ред. В.И. Подольского. – М. : Волтерс Клувер, 2010. – 672 с.
Аудит : учеб. пособ. / Хахонова И.И., Хахонова Н.Н., Богатая И.Н. / Под ред. проф. Хахоновой Н.Н. – Ростов н/Д : ООО «МиниТайп», 2013. – 464 с.
Галкина Е.В. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособ. / Е.В. Галкина. – М. : КНОРУС, 2013. – 588 с.
Касьянова С.А. Методические подходы к оценке существенности ошибки в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2011. – №6. – С. 11-13.
Рогуленко Т.М. Аудит : учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева, А.В. Бодяко. – 2-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2014. – 432 с.


+7 (812) 389-23-13

Работаем: Пн-Пт, с 10 до 17

+7 (499) 649-65-17

Работаем: Пн-Пт, с 10 до 17