Журнал регистрации хозяйственных операций Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций Операция Документ Сумма Бухгалтерская проводка № С

Дипломные работы на заказ

Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2. – Журнал регистрации хозяйственных операций
Операция Документ Сумма Бухгалтерская проводка
№ Содержание

Дебет Кредит
1 Списываются по учетной цене, израсходованные на производство продукции «А» материалы (количество):
«К» = 1000 * 50 = 50000
«Л» = 60 * 200 = 12000
«М» = 1200 * 60 = 72000
ИТОГО = 134000
на производство продукции «Б»:
«К» = 700 * 50 = 35000
«Л» = 40 * 200 = 8000
«М» = 1000 * 60 = 60000
ИТОГО = 103000 Требование-накладная
Лимитно-заборная карта

50000
12000
72000

35000
8000
60000

20а
20а
20а

20б
20б
20б

10
10
10

10
10
10
2

Списывается доля отклонений договорной цены материалов от учетной, относящаяся к материалам, израсходованным на производство:
продукции «А» = 134000 * 5% = 6700
продукции «Б» = 103000 * 5% = 5150 Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка

6700

5150

20а

20б

16

16
3 Начисленная заработная плата рабочим, занятым производством:
продукции «А»
продукции «Б»
общепроизводственному персоналу
общехозяйственному
персоналу Расчетная ведомость

48000
26000
10000

7000

20а
20б
25

26

70
70
70

70
4 Произведены отчисления на социальное страхование от суммы заработной платы работников, занятых производством:
продукции «А»
продукции «Б»
общепроизводственного персонала
общехозяйственного персонала Расчет по социальному страхованию.
Бухгалтерская справка

13200
7150
2750
1925

20а
20б
25
26

69
69
69
69
5 Начислена амортизация основных средств, используемых при производстве:
продукции «А»
продукции «Б»
общепроизводственного назначения
общехозяйственного назначения Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка

18000
7000
7000
1700

20а
20б
25
26

02
02
02
02
6 Использована электроэнергия от поставщика на:
общепроизводственные нужды
общехозяйственные нужды
НДС 18 % от стоимости электроэнергии
(11800 + 5050) * 18% = 3033 Счет, акт об оказании услуг
Счет-фактура

11800
5050
3033

25
26
19

60
60
60
7 Произведен подрядчиком текущий ремонт основных средств:
общепроизводственного назначения
общехозяйственного назначения
НДС 18 % от стоимости работ
(3500 + 1000) * 18% = 810 Счет, акт выполнения работ
Счет-фактура

3500
1000
810

25
26
19

60
60
60
8 Оприходована, поступившая из производства готовая продукция по плановой себестоимости (количество):
продукция «А» = 520 * 300 = 156000
продукция «Б» = 440 * 200 = 88000 Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка

156000

88000

43а

43б

20а

20б
9 Списываются распределенные общепроизводственные расходы на производство:
продукции «А»
продукции «Б»
(таблица 3) Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка

20925
14125

20а
20б

25
25
10 Списываются распределенные общехозяйственные расходы на производство:
продукции «А»
продукции «Б»
(таблица 3) Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка

9955
6720

20а
20б

26
26
11 Списывается отклонение фактической себестоимости от плановой себестоимости
продукции «А»
продукции «Б»
(таблица 4)
Примечание: незавершенное производство на конец отчетного месяца по:
продукции «А»
продукции «Б» Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка

96380
82245

3200
6700

43а
43б

20а
20б
12 Списывается в реализацию готовая продукция по плановой себестоимости
продукция «А» = 600 * 300 = 180000
продукция «Б» = 500 * 200 = 100000 Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка

180000

100000

90.2

90.2

43а

43б
13 Списывается отклонение фактической себестоимости реализованной продукции от плановой себестоимости:
продукции «А»
продукции «Б»
(таблица 5) Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка

96570
81180

90.2
90.2

43а
43б
14 Начислена задолженность покупателю по ценам реализации (в том числе НДС
18 %) за отгруженную:
продукцию «А»
продукцию «Б» Товарная накладная

354000
206500

62
62

90.1
90.1
15 Начислен НДС на реализованную:
продукцию «А»
продукцию «Б» Счет-фактура
54000
31500
90.3
90.3
68
68
16 Произведена доставка готовой продукции покупателю транспортной организаций (расходы покупателем не компенсируются):
стоимость доставки
НДС 18 % Счет, акт выполнения работ
Счет-фактура

16500
2970

44
19

60
60
17 Списываются расходы на продажу продукции «А»
продукции «Б»
(таблица 6) Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка
9969
6531
90.2
90.2
44
44
18 Выявлен финансовый результат от реализации:
продукции «А»
продукции «Б»
(таблица 7) Расчет бухгалтерии
Бухгалтерская справка

13461
351

90.9
90.9

99
99

Сумма фактических затрат:
20а = 50000 + 12000 + 72000 + 6700 + 48000 + 13200 + 18000 = 219900 руб.
20б = 35000 + 8000 + 60000 + 5150 + 26000 + 7150 + 7000 = 148300 руб.
25 (ОПР) = 10000 + 2750 + 7000 + 11800 + 3500 = 35050 руб.
26 (ОХР) = 7000 + 1925 + 1700 + 5050 + 1000 = 16675 руб.
Таблица 3. — Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Виды продукции Сумма фактических затрат на производство Процент распределения ОПР
ОХР
«А» 219900 59,7 20925 9955
«Б» 148300 40,3 14125 6720
Итого 368200 100 35050 16675

Таблица 4. — Расчет калькуляционных разниц (отклонений фактической себестоимости от плановой) произведенной продукции
Виды продукции К-во
Плановая себестоимость Фактическая себестоимость Калькуляционная разница

Ед. прод. Всего Ед. прод. Всего Ед. прод. Всего
«А» 520 300 156000 485 252380 185 96380
«Б» 440 200 88000 387 170245 187 82245
Итого Х Х 244000 Х 422625 Х 178625

Примечание: расчет фактической себестоимости произведенной продукции производится по формуле:
ФС = С1 (20) + ДО (20) – С2 (20), (1)
где ФС – фактическая себестоимость произведенной продукции;
С1 (20) – затраты на производство продукции на начало отчетного месяца;
ДО (20) – затраты на производство продукции за текущий месяц;
С2 (20) – затраты на производство продукции на конец отчетного месяца.
Продукция «А» = 4800 + 219900 + 20925 + 9955 – 3200 = 252380 руб.
Продукция «Б» = 7800 + 148300 + 14125 + 6720 – 6700 = 170245 руб.
Таблица 5. — Расчет отклонений фактической себестоимости реализованной продукции «А» от плановой
Показатели Стоимость продукции по плановой себестоимости Отклонение фактической себестоимости от плановой Фактическая себестоимость готовой продукции
1. Остаток продукции на начало отчетного месяца 27000 1800 28800
2. Выпуск продукции за отчетный месяц 156000 96380 252380
3. Итого выпуск с остатком 183000 98180 281180
4. Средний уровень отклонений, % 98180 / 183000 * 100 = 53,65
5. Реализовано продукции за отчетный месяц 180000 96570 276570
6. Остаток продукции на конец отчетного месяца 3000 1610 4610

Таблица 5. — Расчет отклонений фактической себестоимости реализованной продукции «Б» от плановой
Показатели Стоимость продукции по плановой себестоимости Отклонение фактической себестоимости от плановой Фактическая себестоимость готовой продукции
1. Остаток продукции на начало отчетного месяца 14000 560 14560
2. Выпуск продукции за отчетный месяц 88000 82245 170245
3. Итого выпуск с остатком 102000 82805 184805
4. Средний уровень отклонений, % 82805 / 102000 * 100 = 81,18
5. Реализовано продукции за отчетный месяц 100000 81180 181180
6. Остаток продукции на конец отчетного месяца 2000 1625 3625

Таблица 6. — Распределение расходов на продажу между видами продукции
Вид продукции Фактическая себестоимость реализованной продукции Процент распределения Расходы на продажу
«А» 276570 60,42 9969
«Б» 181180 39,58 6531
Итого 457750 100 16500

Таблица 7. — Определение финансового результата от реализации продукции
Вид продукции Выручка (без НДС) Полная себестоимость Финансовый результат

Прибыль Убыток
«А» 354000 – 54000 = 300000 276570 + 9969 = 286539 300000 – 286539 = 13461 —
«Б» 206500 – 31500 = 175000 181180 + 6531 = 174649 175000 – 174649 = 351 —
Итого 475000 461188 13812 —


+7 (812) 389-23-13

Работаем: Пн-Пт, с 10 до 17

+7 (499) 649-65-17

Работаем: Пн-Пт, с 10 до 17